关于《国家税务总局湖北省税务局关于代开发票环节个人所得税有关问题的公告》的解读

为贯彻实施新个人所得税法，明确我省代开发票环节个人所得税有关问题，国家税务总局湖北省税务局发布了《国家税务总局湖北省税务局关于代开发票环节个人所得税有关问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、《公告》的出台背景

《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号发布）、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）已全面施行。为还权明责于扣缴义务人和纳税人，进一步提高全员全额扣缴申报和自行申报在个人所得税管理的基础性作用，使代开发票环节个人所得税的征收管理适应综合与分类相结合的个人所得税制，需要对代开发票环节个人所得税有关问题进行明确。

二、《公告》的主要内容

（一）明确了代开发票环节个人所得税有关问题

个人所得税纳税人（包括个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人以及其他自然人等）取得应税所得申请代开发票时，税务机关和委托代征单位在代开发票环节不征收个人所得税。

个人出租房屋、转让房屋取得应税所得申请代开发票时，其个人所得税不适用本《公告》规定。

（二）明确了申请代开发票纳税人个人所得税申报方式

申请代开发票纳税人取得综合所得、分类所得的个人所得税，由扣缴义务人按照《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）的规定预扣预缴、代扣代缴申报缴纳；取得经营所得的个人所得税，由纳税人按照《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）的规定自行申报缴纳。

（三）明确了代开发票时对纳税义务的提示提醒

为提示提醒扣缴义务人和纳税人依法履行纳税义务，税务机关和委托代征单位在代开发票时，应在发票备注栏内统一注明“个人所得税须依法代扣代缴或自行申报。”

扣缴义务人（支付方）和纳税人（申请开票人）须根据发票上的提示提醒，判断应税所得项目。属于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得的，扣缴义务人（支付方）须依法预扣预缴、代扣代缴个人所得税或核验纳税人已缴个人所得税凭证。属于经营所得的，纳税人（申请开票人）须向经营管理所在地主管税务机关办理个人所得税自行申报。

三、《公告》的施行日期

本《公告》自2019年10月1日起施行，凡以前规定与本公告规定不一致的，按本《公告》规定执行，同时原相关文件或文件条款同时废止。

链接：《国家税务总局湖北省税务局关于代开发票环节个人所得税有关问题的公告》（2019年第13号）